Úvod
Cieľom Etického kódexu Inštitútu interných audítorov (ďalej len Etického kódexu) je zdokonalenie etickej kultúry v profesii interného auditu.
Definícia interného auditu
Interný audit je nezávislá, objektívna, ubezpečovacia a konzultačná činnosť zameraná na pridávanie hodnoty a zdokonaľovanie procesov v organizácii. Interný audit pomáha organizácii dosahovať jej ciele tým, že prináša systematický metodický prístup k hodnoteniu a zlepšovaniu efektívnosti riadenia rizík, riadiacich a kontrolných procesov a správy a riadenia organizácie.
Etický kódex je nevyhnutný a dôležitý pre profesiu interného auditu, pretože tá je založená na dôvere, ktorá je vkladaná do jej objektívneho ubezpečovania ohľadom riadenia rizík, riadiacich a kontrolných procesov a správy a riadenia organizácie. Tento Etický kódex presahuje rámec definície interného auditu a zahŕňa dve významné časti:
1. Základné zásady (princípy), ktoré sú dôležité pre profesiu a prax interného auditu;
2. Pravidlá jednania, ktoré popisujú normy pre správanie, ktoré sa od interného audítora očakáva. Tieto pravidlá sú pomôckou pre uplatňovanie Základných zásad (princípov) v praxi a slúžia ako návod pre etické jednanie interných audítorov.
Tento Etický kódex spolu s Rámcom pre profesionálnu prax a ďalšími dôležitými prehláseniami Inštitútu interných audítorov dáva interným audítorom návod, ako pri poskytovaní audítorských služieb postupovať. „Internými audítormi“ sa myslia členovia Inštitútu a držitelia alebo kandidáti profesionálnej certifikácie IIA a tí, ktorí poskytujú služby interného auditu v zmysle jeho definície.
Uplatniteľnosť a vymáhateľnosť
Tento Etický kódex sa vzťahuje na subjekty, ktoré poskytujú služby interného auditu, a to ako na fyzickej, tak i na právnické osoby.
Porušenie Etického kódexu členmi Inštitútu interných audítorov, držiteľmi alebo kandidátmi na titul Certifikovaný interný audítor bude vyhodnotené a pri jeho riešení sa bude postupovať podľa noriem Inštitútu a podľa jeho administratívnych smerníc. Skutočnosť, že niektorý čiastkový spôsob jednania nie je uvedený v Pravidlách jednania nezabraňuje tomu, aby toto jednanie nemohlo byť považované za neprijateľné alebo diskreditujúce, a teda môže vyvolať proti členovi Inštitútu, držiteľovi alebo kandidátovi certifikácie disciplinárne riadenie.
Základné zásady (princípy)
Od interných audítorov sa očakáva, že budú dodržiavať a uplatňovať nasledujúce základné zásady (princípy):
Integrita
Integrita interných audítorov vytvára dôveru, ktorá je základným atribútom viery v spoľahlivosť jej úsudkov.
Objektivita
Pri zhromažďovaní, hodnotení a podávaní informácií o činnostiach a procesoch, ktoré preverujú preukazujú interní audítori najvyššiu úroveň profesionálnej objektivity. Interní audítori objektívne hodnotia všetky podstatné okolnosti a nenechajú sa pri tvorbe svojich úsudkov nadmerne ovplyvňovať svojimi vlastnými záujmami alebo záujmami iných.
Dôvernosť
Interní audítori rešpektujú vlastníctvo a hodnotu informácií, ktoré získavajú pri svojej činnosti a tieto informácie neposkytujú bez príslušného súhlasu, pokiaľ neexistuje právna alebo profesná povinnosť tak urobiť.
Kompetentnosť
Pri poskytovaní služieb interného auditu uplatňujú interní audítori potrebné znalosti, schopnosti a skúsenosti.
Pravidlá jednania
- Integrita
Interní audítori:
- Budú vykonávať svoju prácu čestne, s náležitou starostlivosťou a zodpovednosťou.
- Budú dodržiavať zákony a poskytovať (zverejňovať) informácie, ktoré sú vyžadované zo zákona alebo profesiou.
- Nebudú sa vedome zapájať do akýchkoľvek nezákonných aktivít alebo sa zúčastňovať činností, ktoré by diskreditovali profesiu interného auditu alebo organizáciu.
- Budú rešpektovať zákonné a etické ciele organizácie a prispievať k ich dosiahnutiu.
- Objektivita
Interní audítori:
- Nezúčastnia sa žiadnych aktivít alebo vzťahov, ktoré môžu narušovať alebo môžu byť chápané ako narušenie ich objektívneho úsudku. Takáto spoluúčasť sa týka činností a vzťahov, ktoré môžu byť v konflikte so záujmami spoločnosti.
- Neprijmú nič, čo by mohlo narušiť alebo by mohlo byť chápané ako narušenie ich profesionálneho úsudku.
- Uvedú všetky významné skutočnosti, ktoré sú im známe a ktoré, pokiaľ by neboli uvedené, by mohli skresliť správu o činnostiach, ktoré boli predmetom auditu.
- Dôvernosť
Interní audítori:
- Budú obozretní pri použití a ochrane informácií, ktoré získajú v priebehu plnenia svojich povinností.
- Nepoužijú získané informácie pre akýkoľvek osobný prospech a ani žiadnym iným spôsobom, ktorý by bol v rozpore so zákonom alebo na ujmu zákonných a etických cieľov organizácie.
- Kompetentnosť
Interní audítori:
- Budú poskytovať len také služby, pre ktoré majú nevyhnutné znalosti, schopnosti a skúsenosti.
- Budú všetky svoje služby uskutočňovať v súlade so Štandardami pre profesionálnu prax interného auditu.
- Budú nepretržite zdokonaľovať svoju odbornosť a efektívnosť a kvalitu svojich služieb.